El 26-07-21 la OCDE publicó el Informe de Revisión de Pares respecto de la acción 14 de BEPS en donde no solo se dan a conocer los resultados de la evaluación de Argentina respecto de las obligaciones comprometidas bajo esa acción, sino que también adelanta algunos de los pasos que seguirá la Argentina en los próximos meses en materia internacional.

Por un lado, la Argentina informó a los pares que durante el 2021 ratificará el Instrumento Multilateral (“MLI” de la Acción 15 de BEPS). Asimismo, manifestó que se encuentra en comunicaciones con Italia y Chile para una renegociación de los Convenios para Evitar la Doble Tributación a los fines de cumplimentar con sus obligaciones comprometidas bajo este estándar mínimo de BEPS. Por último expresó que antes de finalizar el año contaría con normativa reglamentaria del de la Ley de Impuesto a las Ganancias referido a la Determinación Conjunta de Precios de Operaciones Internacionales.


 

¿Que es la acción 14 de BEPS y la revisión de pares?

El objetivo de la Acción 14 (la cual es una de las quince acciones desarrolladas como parte de los trabajos del Plan de Acción BEPS) es optimizar, agilizar y hacer efectivos los mecanismos de resolución de controversias en el ámbito de la tributación internacional. En ese marco, y habiéndose comprometido la Argentina a implementar esta acción (uno de las 4 medidas mínimas), el país debe llevar adelante acciones especificas encaminadas a eliminar los obstáculos que puedan existir para la implementación de procedimientos amistosos y de arbitraje para resolver las controversias que pueden plantearse en transacciones internacionales en el marco de convenios.

La revisión del proceso de implementación de las medidas comprometidas se realiza por parte de los restantes países participantes y se traducen en un informe, el cual en este caso (segunda evaluación que recibe Argentina) fue dado a publicidad el reciente 26 de Julio pasado.

Próxima ratificación del MLI (acción 15 de BEPS)

En el primer informe de revisión a la Argentina se había identificado que a los fines de cumplimentar con el estándar mínimo comprometido bajo esta Acción 14 se necesitaba enmendar y actualizar un cierto número de sus Convenios Tributarios vigentes en la Argentina.

En este sentido, recordemos que Argentina suscribió el Instrumento Multilateral para implementar en los Tratados medidas tendientes a Prevenir la erosión de la base imponible (Acción 15 de BEPS), a través del cual varios de sus convenios tributarios (potencialmente) se verían modificados cumpliendo con varios puntos comprometidos, incluidos aquellos de la Acción 14.

Frente a la revisión del avance de esta medida, la Argentina informó a los pares que la ratificación del MLI se efectuaría durante el 2021. Es decir, en los próximos meses y tras esta ratificación es probable que se materialicen cambios y modificaciones en los convenios que mantiene celebrado la Argentina (en tanto hayan sido identificados como parte de los convenios objeto de esta medida).

Renegociación de otros tratados

Como no todos los Convenios se verían modificados con la ratificación del MLI, la Argentina había manifestado durante la primera revisión de pares la intención de actualizar esos otros convenios tributarios a través de negociaciones bilaterales para cumplir con los requisitos del estándar mínimo de la Acción 14.

En particular la Argentina debía poner en marcha un plan y trabajar bilateralmente en la renegociación cuatro de los tratados fiscales que necesitan una modificación para estar en línea con los requisitos de la Acción 14. Al respecto, en este informe de avance de implementación la Argentina manifestó que: (i) se finalizaron las negociaciones con Alemania sobre un protocolo de enmienda al tratado, (ii) se han iniciado comunicaciones con Italia tendientes a la enmienda del mismo.

Además, Argentina informó que tiene la intención de contactar a Chile para proponer una renegociación en línea con el Estándar Mínimo de la Acción 14 y que con respecto al tratado con Bolivia, no estaría prevista una renegociación ya que el mismo no sigue el modelo de la OCDE o de la ONU y las medidas de la acción 14 serían incompatibles con su estructura.

Normativa local

Un acuerdo anticipado de precios (APA) es un acuerdo que determina, antes de las transacciones entre vinculadas, un conjunto de criterios para la determinación de los precios de transferencia durante un período de tiempo. La metodología que se aplicará bajo un APA bilateral o multilateral puede ser relevante para determinar el tratamiento de transacciones en años anteriores (roll-back) y puede ser útil para prevenir o resolver posibles disputas sobre precios de transferencia.

Argentina informó a sus pares que luego de la enmienda a ley 11683 en el año 2017, los contribuyentes pueden solicitar la conclusión de una “Determinación Conjunta de Precios de Operaciones Internacionales” a nivel de la administración tributaria. Con base en esta enmienda, Argentina informó que se le permitiría celebrar APA (bilaterales).

En este sentido, Argentina informó que el artículo 217 de la Ley 11.683 estipula que es necesaria una regulación de la administración tributaria para poder celebrar APA (bilaterales) y que consiguientemente estaría preparando un reglamento que les permita entrar en APA bilaterales.

Palabras finales

Este tipo de informe de avance genera y motiva la implementación de las medidas comprometidas. Allí se pone de resalto el compromiso asumido por el país a la vez que se dan a conocer algunos de los próximos pasos que serían tomados por la Argentina en su política fiscal internacional.

La ratificación del MLI se encontraría próxima a suceder, y conllevará cambios en los tratados internacionales no sólo relacionados a la Acción 14. Es por ello muy importante frente a este inminente suceso que los contribuyentes analicen concretamente los eventuales cambios en los convenios para evitar la doble tributación que les resulten de aplicación. Asimismo, resulta por demás importante lo declarado por la Argentina en cuanto a que se encuentra trabajando en normativa que permita los procedimientos bilaterales de APA.

* Contador Público, Mag. En Derecho Tributario (U. Austral), Ex Sub Secretario de Ingresos Públicos de la Nacion – 2010 a 2015

** Abogado, LLM en Tributación Internacional (U. de Florida).


 


 


 


 


 


 

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