Las pequeñas y medianas empresas (pymes) deben hacer frente a un “entramado tributario” con “un alto grado de complejidad”, de acuerdo con la evaluación del Instituto Argentino de Análisis Fiscal (Iaraf).

La entidad habitualmente realiza el denominado “Vademécum Tributario” en el que releva los impuestos, tasas y contribuciones que debe pagar un contribuyente ante la Nación, las 23 provincias, la Ciudad de Buenos Aires y los cerca de 1.300 municipios, con una serie de complicaciones derivadas no solo de la cantidad de tributos y sus alícuotas sino por la superposición de regímenes de percepción, retención e información.

En esa ocasión, el Instituto dirigido por Nadín Argañaraz llevó a cabo un abordaje específico para las pymes, de modo de comprobar a cuántos tributos y regímenes debe hacer frente a lo largo de un año de actividad.

Para ello, tomó como ejemplo una pyme constituida como Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL), con establecimiento propio, una flota de tres vehículos y empleados en relación de dependencia, además de poseer productos electrónicos (notebooks y celulares) para realizar sus actividades y renovar uno de ellos al menos una vez al año. 

Para su proceso productivo, la pyme del ejemplo utiliza insumos importados y exporta parte de su producción. Agrega o renueva por un modelo 0km todos los años al menos un vehículo de la flota, realiza al menos un trámite administrativo por año a nivel provincial y municipal y utiliza los servicios de telefonía, internet, electricidad, agua y gas natural.

La investigación comprobó que esa pyme modelo debe pagar 39 tributos y hacer frente a 30 regímenes de percepción, retención e información.

Del total de tributos, 20 son de jurisdicción nacional, 8 corresponden a la órbita provincial y los 11 restantes a la municipal.

Los veinte tributos nacionales son: 

1.- Régimen para los trabajadores en relación de dependencia: Contribuciones; 

2.- Régimen de trabajadores autónomos;

3.- Impuesto a los Débitos y Créditos Bancaros (Cheque); 

4.- Impuesto al Valor Agregado (IVA); 

5.- Impuesto interno a Automotores;

6.- Impuesto interno a Productos electrónicos; 

7.- Impuesto interno a Seguros;

8.- Impuesto interno a Telefonía celular;

9.- Impuesto a los combustibles líquidos;

10.- Impuesto al dióxido de carbono;

11.- Fondo fiduciario para consumo de gas residencial en zonas frías; 

12.- Derechos de exportación (retenciones);

13.- Derechos de importación;

14.- Tasa de Estadística; 

15.- Impuesto PAIS (hasta el 23 de diciembre);

16.- Impuesto a las Ganancias a Sociedades; 

17.- Fondo fiduciario del servicio universal;

18.- Tasa de control, fiscalización y verificación; 

19.- Tasa de abonados

20.- Inscripción inicial nacional de 0km.

Los tributos provinciales son:

1.- Ingresos Brutos;

2.- Tasa de financiación del ente regulador;

3.- Fondo para el Desarrollo de Energía Provincial;

4.- Fondo Provincial sobre Servicios Públicos;

5.- Impuesto Inmobiliario;

6.- Impuesto Automotor;

7.- Impuesto a los Sellos;

8.- Tasa por Servicios Administrativos.

Por último, se aplican 11 tributos municipales, que en algunos casos se superponen con otros provinciales incluidos en el listado:

1.- Derecho de Publicidad y Propaganda;

2.- Tasa de Seguridad e Higiene;

3.- Tasa por Alumbrado Público;

4.- Contribución para el financiamiento integral de infraestructura sanitaria; 

5.- Tasa de ocupación de espacios públicos;

6.- Tasa por inspección mecánica y suministro de energía; 

7.- Impuesto Inmobiliario; 

8.- Impuesto Automotor; 

9.- Tasa por inspección de estructuras;

10.- Tasa por servicios administrativos;

11.- Derecho de inspección técnica de vehículos.

Esa suma de tributos, a los que se les debe añadir los regímenes de percepción, retención e información, termina por configurar un “entramado” que complica la actividad de las pymes, concluyó Iaraf.