El 28 de junio, la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA) estableció mediante Resolución 18/2021 la exclusión de percepciones, retenciones y/o recaudaciones en el marco de los regímenes especiales de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a todos aquellos contribuyentes locales que se encuentren adheridos al régimen simplificado para pequeños contribuyentes (RS) o monotributo en el ámbito nacional.

La mencionada exclusión no ha sido establecida de manera permanente sino que es de carácter temporal y posee un plazo de vigencia de seis meses, pues comenzó a regir el 1° de julio y su fecha de vencimiento será el 30 de noviembre.

Este "beneficio" otorgado a los pequeños contribuyentes es sumamente importante, atento que, previo a la emisión de la mencionada resolución, gran parte de estos contribuyentes se encontraban alcanzados por varios de los regímenes de retención, percepción y recaudación vigentes en dicha jurisdicción, lo que provocaba una acumulación de saldos a favor de manera consecutiva con el transcurso de los anticipos mensuales.

A modo de ejemplo, un contribuyente de la provincia de Buenos Aires adherido al monotributo que poseía un inmueble en dicha jurisdicción y se lo alquilaba a la administración provincial por un monto de $100.000 mensuales se encontraba sujeto a una retención del 4% de parte del locatario y a una retención bancaria (Sircreb) del 2,5% al acreditarse el pago del alquiler en su cuenta bancaria.

En el mencionado ejemplo, el contribuyente terminaba abonando vía los regímenes de retenciones y percepciones vigentes una tasa efectiva en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos del 6,4%; es decir, un 1,4% más de lo que correspondía conforme la ley tarifaria vigente en dicha jurisdicción para tal actividad (5% para el código de actividades 681098, de "servicios inmobiliarios realizados por cuenta propia, con bienes urbanos propios o arrendados").

Monotributo unificado

A la fecha de entrada en vigencia de la mencionada norma legal, carecía de vigencia en la jurisdicción local un régimen para pequeños contribuyentes locales, con lo cual los "pequeños contribuyentes" de esa provincia mantenían la obligación de presentar sus declaraciones juradas mensuales y pagar el impuesto en cuestión de igual manera que los sujetos que integran el régimen general.

Es así que, a modo complementario de la resolución, la provincia de Buenos Aires consideró oportuno poner en vigencia un régimen especial para aquellos pequeños contribuyentes locales, así como también fortalecer la coordinación tributaria con el organismo nacional adhiriéndose al monotributo unificado. Dicha cuestión ha sido formalizada el 3 de agosto mediante la firma de ARBA y de la AFIP de la Resolución 5041/2021.

Debemos destacar que con la adhesión de Buenos Aires ya son ocho las jurisdicciones que se sumaron a este sistema unificado para pequeños contribuyentes entre provincias y Nación, sumándose Entre Ríos, Mendoza, Córdoba, San Juan, Jujuy, Salta y Río Negro.

Por su parte, este sistema unificado tiene como propósito principal promover la simplificación y la unificación de los trámites de inscripción y pago del orden tributario nacional y de las administraciones tributarias provinciales que opten por formar parte del mismo.

Entre sus particularidades se destaca la utilización de los mismos parámetros que los establecidos en el monotributo, logrando de esta manera homogeneizar criterios para definir cuándo un contribuyente puede quedar categorizado como un pequeño, permitiendo que tanto el Estado nacional como cada jurisdicción local adherida determine el monto que debe cobrar conforme el impuesto a recaudar bajo la órbita de sus competencias.

En suma, la implementación del régimen simplificado a nivel local y la adhesión al sistema unificado no solamente permiten la simplificación y unificación de los trámites nacionales y provinciales para el pago de impuestos sino que también comprenden otros beneficios, tales como la eliminación de la obligación de presentar la declaración jurada mensual y anual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, reduciendo la carga administrativa y representando un ahorro económico para los contribuyentes y se abona una cuota mensual fija conforme los parámetros del monotributo.

Palabras finales

Sin lugar a dudas, estas acciones mutuas de cooperación no solamente sirven para un mejor desarrollo institucional de cada una de las jurisdicciones y del Estado nacional sino que también permite simplificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes tanto en el ámbito nacional como en el provincial.

Por su parte, en lo que respecta al RN que excluye a los pequeños contribuyentes de los innumerables regímenes de retención, percepción y recaudación vigentes en la jurisdicción de la Provincia de Buenos Aires cuyo vencimiento operará el próximo 30 de noviembre, consideramos oportuno y necesaria su prórroga o su exclusión de manera definitiva; pues de lo contrario comenzará a verse reflejado la nueva acumulación de saldos a favor sobre este grupo de contribuyentes, los cuales han sido fuertemente castigados por la situación económica de los últimos años.

Por último, a los fines de continuar con el fortalecimiento y la coordinación tributara entre el estado nacional y las jurisdicciones locales, creemos relevante que las demás jurisdicciones locales que todavía no lo han hecho puedan adherirse al mencionado sistema unificado, así como también que se analice la posibilidad de implementar en el ámbito local una normativa similar a la resolución de dispuesta por la provincia de Buenos Aires que permita poner un fin a la acumulación de saldos a favor para este grupo de contribuyentes.

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