El pasado 31 de mayo, a través de la emisión de la RG 5003/2021 la AFIP procedió a reglamentar los cambios en el Monotributo para el ejercicio fiscal 2021, los cuales fueron introducidos oportunamente por el poder legislativo con la sanción de la Ley 27.618.

A partir de dicha reglamentación, pudo observarse cierto malestar y reclamo por parte de los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado, atento que alguno de los puntos reglamentados por el organismo de control se basó en la actualización de la cuota mensual a ingresar y en una recategorización de oficio basada en la información disponible en su base de datos; lo que provocó un ajuste retroactivo y en consecuencia generó un saldo negativo en el portal “ Monotributo para la mayoría de los contribuyentes adheridos al Régimen.

A partir de esta reglamentación y con la actualización de la cuota mensual, el organismo de recaudación pretendía cobrar la diferencia que surgía del nuevo valor mensual respecto del monto que ya habían abonado el contribuyente en tiempo y forma y conforme los valores vigentes al momento de cada pago, habiéndose estos liberados de su obligación fiscal. Ello podría entenderse en conflicto con el efecto liberatorio que produce el pago de la obligación y los derechos adquiridos por el contribuyente.

Debemos recordar que, el art. 880 del CCyCN establece que “…el pago realizado por el deudor que satisface el interés del acreedor, extingue el crédito y lo libera” y que, asimismo, por su parte la CSJN ha tenido la oportunidad de expedirse sobre el tema en varios pronunciamientos (como ha sido el caso de Justin Kraus s/recurso de amparo,Ángel Moiso y Cía. SRL s/apelación, entre otros) estableciendo que “…nadie tiene un derecho adquirido al mantenimiento de leyes o reglamentaciones ni a la inalterabilidad de los gravámenes creados o regidos por ella. Sólo cuando el contribuyente ha oblado el impuesto de conformidad con la ley en vigencia al momento en que realizó el pago, queda éste, por efecto de su fuerza liberatoria, al amparo de aquella garantía, que se vería afectada si se pretendiese aplicar una nueva ley que estableciera un aumento para el período ya cancelado”.

Como hemos destacado, este rechazo por parte de los contribuyentes tuvo un alto impacto negativo en el ámbito político, llegando a la situación de que el propio Presidente de la Nación solicite al Presidente de la Cámara de Diputados a que presente de urgencia un proyecto de ley en el marco de un fortalecimiento y alivio para los Monotributistas y que, a su vez, permita subsanar esta polémica.

 

Monotributo, nueva propuesta 

 

Acatando las indicaciones del presidente, el pasado 10 de junio, velozmente, se presentó en la Cámara de Diputados un nuevo proyecto de ley basado en cuatro pilares fundamentales:

  • Sostenimiento de la cuota mensuales: de enero a junio de 2021 (inclusive) se mantendrían los valores de las cuotas mensuales vigentes a diciembre de 2020.
  • Un esquema progresivo de actualización de escalas: nueva actualización de las escalas sobre los valores vigentes conforme la última actualización realizada en la Ley 27.618, donde se proponen los siguientes montos:

 

Categoría

Ingresos anuales
2020

Ingresos anuales
s/ Ley 27.618

Ingresos anuales
nueva propuesta

A

208.739

282.424

370.000

B

313.109

423.636

550.000

C

417.479

564.848

770.000

D

626.218

847.273

1.060.000

E

834.957

1.129.697

1.400.000

F

1.043.696

1.412.121

1.750.000

G

1.252.436

1.694.545

2.100.000

H

1.739.494

2.353.535

2.600.000

I

2.043.905

2.765.404

2.910.000

J

2.348.317

3.177.272

3.335.000

K

2.609.241

3.530.303

3.700.000

 

  • Un programa específico de “alivio para los pequeños contribuyentes”: la posibilidad de que aquellos que han superado el parámetro de ingresos anuales puedan volver al monotributo, en la medida que cumplan los siguientes requisitos: (i) Registren ingresos que no superen los $ 5.550.000 anuales y (ii) que el total de bienes en el país y en el exterior no exceda el monto de $ 6.500.000. Respecto de este punto, como novedad, también se propone la implementación de una “cuota especial” para poder mantenerse en el régimen.
  • Régimen de regulación de deudas para Monotributistas: nuevo régimen que condonaría intereses y multas y permitiría la posibilidad de cancelar las deudas en hasta 60 cuotas y con un interés mensual del 1,5%.

 

Palabras finales

En primer lugar, con motivo del cuestionamiento efectuado por profesionales tributarios tuvo intervención el ejecutivo nacional con el fin de frenar medidas que podrían afectar derechos de los contribuyentes que habían cumplido con su obligación fiscal en tiempo y forma y conforme a las leyes vigentes al momento de cancelar la obligación fiscal.

Por otra parte, se considera que este nuevo proyecto de ley conlleva un alivio para los más de cuatro millones de contribuyentes que conforman este segmento, los cuales han sido fuertemente vapuleados por los efectos del Covid-19.

 

*Abogado, LLM en tributación internacional (Universidad de Florida)

 

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